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小型微型企业税收优惠政策专题宣传
2016-03-21 13:17:03   来源:http://www.cqjlp.gov.cn/cgi/ws     点击:

小型微型企业税收优惠政策专题宣传

 

一、《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)

自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。

二、《财政部 国家税务总局关于进一步支撑小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)

自2014年10月1日至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。

三、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局公告》(2014年第57号)

(一)增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。

(二)增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征增值税;月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的,免征营业税。

(三)本公告自2014年10月1日起施行。

四、《重庆市地方税务局转发财政部 国家税务总局关于进一步支撑小微企业增值税和营业税政策的通知的通知》(渝地税发〔2014〕168号)

(一)《通知》中“对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税”,是指对营业税单位纳税人和个体工商户,月营业额不超过3万元的,免征营业税;月营业额超过3万元的,全额计算缴纳营业税。

(二)对以1个季度为纳税期限的营业税单位纳税人和个体工商户,季度营业额不超过9万元的,免征营业税;季度营业额超过9万元的,全额计算缴纳营业税。

(三)《通知》所规定的营业税免税政策实行期为“2014年10月1日至2015年12月31日”,是指营业税税款所属期。

五、《财政部  国家税务总局关于金融机构与小型微利企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)

(一)自2014年11月1日至2017年12月31日,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

(二)上述小型、微型企业的认定,按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)的有关规定实行。

六、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(2015年第17号)

(一)符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式,均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

(二)符合规定条件的小型微利企业,在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续,不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前,小型微利企业预缴申报时,暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

(三)小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策,按照以下规定实行:

1. 查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的,分别按照以下情况处理:

(1)本年度按照实际利润额预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润额不超过20万元的,可以享受小型微利企业所得税减半征税政策;超过20万元的,应当停止享受减半征税政策。

(2)本年度按照上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的,可以享受小型微利企业减半征税政策。

2. 定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的,本年度预缴企业所得税时,累计应纳税所得额不超过20万元的,可以享受减半征税政策;超过20万元的,不享受减半征税政策。

3. 定额征税的小型微利企业,由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后,按照原办法征收。

4. 本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的,可以享受减半征税政策;超过20万元的,停止享受减半征税政策。

5. 企业根据本年度生产经营情况,预计本年度符合小型微利企业条件的,季度、月份预缴企业所得税时,可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

(四)企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴超过规定标准的,应按规定补缴税款。

(五)本公告适用于2015年至2017年度小型微利企业申报缴纳企业所得税。

 

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